Вернуться назад на Товарная накладная

В графе «Грузоотправитель» должно быть указано в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты (р./сч и БИК обязательно!).

В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.

Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ.

В графе бланка товарной накладной «Грузополучатель» указывается в соответствии с учредительными документами его полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты (р./сч. И БИК обязательно!).

Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена, как и все реквизиты в данной форме, иначе, согласно п.9 ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» документ не будет приниматься к учету налоговиками, поскольку не является первичным.

В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик» чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно. Но бывает, что поставщик и грузоотправитель (плательщик и грузополучатель)- разные организации (склад, дилер в другом регионе, филиал и т.д.). Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты. Но необходимо помнить, что именно поставщик оформляет ТОРГ-12, а не грузоотправитель (если только грузоотправитель не является посредником).

В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора, а также номер и дата товарно-транспортной накладной для организации-перевозчика.

Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а, привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата договора).

Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно. Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ.

Данные в сводной таблице формы ТОРГ-12 должны соответствовать данным из бланка счета-фактуры.

Для пояснения:

— в столбце 5 бланка товарной накладной указывается код единицы измерения;

— в столбце 6 бланка товарной накладной указывается вид тары (сокращенно), в которой перевозится товар (к примеру: ящики, коробки и пр.). Если перевозят неупакованный груз, то прописывается в соответствующей строке «н/у»;
— в столбце 9 бланка товарной накладной указывается масса каждого товара с учетом массы тары. Необходимо прописывать единицы массы (кг., т. и пр.).

В графе бланка товарной накладной после слов «Товарная накладная имеет приложение на» указывается прописью число листов приложений к данной форме.

В графе после слов «и содержит» прописью указывается число порядковых номеров столбца 1 сводной таблицы.

— в графе «Всего мест» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 8 сводной таблицы;
— в графе «Масса груза (нетто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 10 сводной таблицы;
— в графе «Масса груза (брутто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 9 сводной таблицы;
— в графе «Всего отпущено на сумму» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 15 сводной таблицы, копейки прописываются цифрами;
Со стороны поставщика товарная накладная должна быть подписана всеми, кто разрешил и произвел отпуск груза, а также главным бухгалтером, и заверена печатью. Даты со стороны продавца и плательщика должны совпадать с датой составления накладной.

Счет фактура
Товарно транспортная накладная
План счетов
Чистые активы
Оборотные средства
Основные средства

Назад | | Вверх

©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Для чего нужна товарная накладная ТОРГ-12, правила ее оформления

Для чего нужна товарная накладная ТОРГ-12, правила ее оформления Сама форма, по которой составляется данный документ, является унифицированной и обязательной для всех организаций. ТН составляют в двух экземплярах: один остается у продавца, другой направляется к покупателю. Тот вариант, который получает вторая сторона, предоставляет ей право оприходовать товарно-материальные ценности.

Товарная накладная ТОРГ-12 Процесс купли продажи, особенно в деятельности хозяйствующих субъектов, сопровождается множеством «бумажек», которые, тем не менее, важны для оформления операций.

Предназначение Для чего она нужна? Ее применяют в торговле для отпуска продукции.

Предприятие-продавец товара предоставляет сей документ как подтверждение факта продажи ТМЦ организации покупателю.

Обязана ли организация заполнять графу — Код товара — в товарной накладной по форме N ТОРГ-12?

Обязана ли организация заполнять графу «Код товара» в товарной по форме N ТОРГ-12?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В графе 3 табличной части товарной накладной «Код товара» может быть указан внутренний (присвоенный организацией) номенклатурный номер товара (код учета товара) либо артикул товара. Согласно бухгалтерскому законодательству графа «Код товара» не является обязательной к заполнению.

Товарная накладная ТОРГ-12: образец заполнения, бланк скачать

Товарная накладная ТОРГ-12: образец заполнения, бланк скачать

Сервис Бизнес.Ру предназначен для розничной и оптовой торговли, интернет-магазинов и сферы услуг.

Торговля, склад, поставщики

АРМ кассира, онлайн-касса 54-ФЗ

CRM, работа с заказами, сделки

Интеграция с интернет-магазинами, более 20 платформ

Онлайн-чеки для оплат с сайта и пунктов выдачи

От 0 рублей в месяц

накладная используется при оформлении и фиксации продажи (или отпуска) товарно-материальных ценностей (в дальнейшем ТМЦ) от организации-продавца сторонней организации-покупателю.

Заполнение колонки Код товара в Торг-12

Заполнение колонки Код товара в Торг-12 Негоже нам, богам, этим заниматься, но тем не менее. Есть следующее — в колонке код товара сейчас у одного из клиентов проставляется артикул вида FNNNNNN, и всех всегда устраивало.

Один из покупателей вдруг заявил, что не будут принимать эти документе к оплате, потому что колонка код должна быть пустая.

Вот привожу текст одного из писем.

Товарная накладная В данной статье мы рассмотрим общие вопросы законодательного регулирования порядка составления унифицированной формы товарной накладной, а также на конкретном примере разберем ее заполнение. Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) является одним из основных документов, подтверждающих расходы одних и доходы других организаций-налогоплательщиков.

Поэтому правильное заполнение указанной формы позволит избежать многих проблем с налоговиками.

Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец

Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец Унифицированная форма ТОРГ-12 - это всем известная товарная накладная.

В статье мы расскажем о требованиях к ее составлению и предложим вашему вниманию образец заполнения данной формы. При применении унифицированных форм документации товарная накладная составляется по форме ТОРГ-12. Форма и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Унифицированная форма ТОРГ-12

название (наименование) документа; 3. название организаций, заключающих сделку, и все необходимые реквизиты: ИНН, КПП, номера банковского счета и пр.; 4.

непосредственно факт хозяйственной жизни, который отражается в данном документе;

Как заполнить товарную накладную ТОРГ-12 — инструкция и образец заполнения

Сегодня поговорим про заполнение товарной накладной.

Любые ИП или ООО, работающие в сфере торговли, сталкиваются с необходимостью выписывать покупателям товарные накладные.

Заполняем накладную ТОРГ-12 по образцу

Заполняем накладную ТОРГ-12 по образцу Смотрите также: Товарная - это документ, которым сопровождается поставка товарно-материальных ценностей.

Форма не является обязательной для применения.

Товарная накладная торг 12 довольно часто применяется организациями для оформления товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ), измеряемых в штуках или весе.

Код в тн графа 3

1. Расчетная часть;

Построчное заполнение «шапки» накладной: 1. «Грузоотправитель» (адрес отгрузки): 2.

Как заполнить графу 3 в товарной накладной по форме № ТОРГ-12

Организация применяет унифицированную форму Законодательством не установлены правила заполнения графы 3 (код товара) товарной накладной формы № ТОРГ-12. В указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, разъяснений на этот счет нет.

Код товара в товарной накладной

Но иногда организации работают на основании Общероссийского классификатора продукции (ОК). При заполнении товарной накладной в 1С, наряду с другими данными, необходимо указывать код товара.

Для этого необходимо выполнить следующие действия: Открыть справочник «Номенклатура».

При добавлении нового товара – нажимаем клавишу «добавить новый товар», и заполнить «Наименование товара», «Код товара», графы «Цена», «Ед.

Классификатор единиц измерения (ОКЕИ) в 1С 8

В счете-фактуре, составленной при оказании услуг, в графе 2 можно поставить прочерк Еще раз повторюсь, код услуги по классификатору единиц измерения ОКЕИ не регламентирован. Для того чтобы ввести в программу новую единицу измерения по ОКЕИ, необходимо открыть меню «Все функции» (если не видно этого меню, следуйте данной инструкции): Далее найдите в списке справочников «Классификатор единиц измерений».

Организация применяет унифицированную форму Законодательством не установлены правила заполнения графы 3 (код товара) товарной накладной формы № ТОРГ-12. В указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г.

№ 132, разъяснений на этот счет нет.

Большинство организаций в данной графе товарной накладной указывают внутренний номенклатурный номер товара, отгружаемого на сторону.

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется?

Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.

ТОРГ-12 код товара в графе 3

величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; (в ред. Федерального закона от 21.12.

1. Расчетная часть;
2. Основные реквизиты участников сделки;
3. Итоговая часть с подписями должностных и товарно-ответственных лиц.

Построчное заполнение «шапки» накладной: 1.

«Грузоотправитель» (адрес отгрузки): 2.

«Структурное подразделение» заполняется (дублируется), если поставка происходит со склада (магазина) подразделения организации.

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда.

Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.

Как правильно указывать коды в счетах-фактурах

Тонна: код по ОКЕИ в РФ в 2018 году

Коды ОКЕИ необходимы для правильного заполнения первичных документов. Также можно работать с классификатором в программе 1С. Чтобы добавить новую единицу, необходимо открыть меню и выбрать «Все функции».

Если такого раздела нет, включить «Сервис.

Параметры». После открытия справочника «Классификатор единиц измерения» будет виден список измерительных единиц, которые присутствуют в базе.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/58589 от 07.10.2016

Минфин России рассмотрел обращение с просьбой исключить подпункт 1.1 пункта 3 и подпункт 15 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) в связи с дополнительными необоснованными административными издержками и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1.1 пункта 3 статьи 169 Кодекса налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Кодекса в редакции Закона в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД). Сведения, предусмотренные данным подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС.

Указанные нормы включены в текст статьи 169 Кодекса в связи с установлением нового порядка вычетов налога на добавленную стоимость (по мере постановки на учет на основании счетов-фактур) при реализации несырьевых товаров на экспорт. При этом согласно абзацу третьему пункта 10 статьи 165 Кодекса в редакции Закона к сырьевым товарам, при экспорте которых вычеты сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) производятся по мере определения налоговой базы, относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов указанных товаров в соответствии с ТН ВЭД определяются Правительством Российской Федерации.

При экспорте товаров с территории Российской Федерации в третьи страны (государства, не являющиеся членами ЕАЭС) коды ТН ВЭД указываются в декларации на товары.

В то же время при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС декларация на товары не заполняется. Поэтому Законом установлена обязанность указывать в счетах-фактурах коды ТН ВЭД с целью идентификации вывозимых товаров и контроля за правомерностью применения нового порядка вычетов налога на добавленную стоимость.

Следует также отметить, что действующими нормами Кодекса исключений в отношении составления счетов-фактур для экспортных товаров, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не предусмотрено. При этом обращаем внимание, что на основании норм Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и пункта 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к данному Договору, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров, в том числе освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с национальным законодательством.

Таким образом, вышеуказанные нормы не приводят к дополнительным необоснованным административным издержкам. В связи с этим просьба не поддерживается.

Заместитель Министра финансов Российской Федерации И.В.ТРУНИН

На импортный товар в счет-фактуре должны проставлять коды ТН ВЭД?

При реализации косметики как отечественной, так и белорусской, в счете-фактуре не указывайте код товара по ТН ВЭД.

Вопрос: Наша организация занимается оптовой торговлей косметической продукции российского производства.С апреля планируем заниматься импортом товаров из Белоруссии.Вопрос в следующем,на импортный товар в счет -фактуре должны проставлять коды ТН ВЭД.А нам на российский товар надо проставлять коды? И,товар импорт +российский могут быть в одной счет -фактуре?

Ответ: При реализации косметики код ТН ВЭД не указывайте.

Код по ТН ВЭД указывается в счете-фактуре при реализации товаров на экспорт в страны Таможенного союза (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). При оформлении счета-фактуры на реализацию импортного товара код ТН ВЭД не указывается. В таком счете-фактуре заполняются графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и 11 «Номер таможенной декларации» (подп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако это в случае если товары импортируются из стран, находящихся за пределами Таможенного союза. Такие товары проходят таможенный контроль (оформляется таможенная декларация). При импорте товаров из стран Таможенного союза товары не проходят таможенный контроль (нет таможенных границ, единое таможенное пространство), поэтому при реализации таких товаров графы 10, 10а, 11 счета-фактуры не заполняйте. Так поступайте, даже если ввезли из страны Таможенного союза товары, произведенные за пределами данного союза.

Обоснование

Как оформить счет-фактуру для покупателя

Какие реквизиты счета-фактуры заполнять обязательно

86.80050 (6,9,24)

Вот полный перечень реквизитов, которые обязательно заполнить в счете-фактуре на отгруженные товары, оказанные услуги, выполненные работы или переданные имущественные права:

• порядковый номер и дата составления;
• наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
• наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя – только на отгруженные товары;
• номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки или в тот же день;
• наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
• количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
• наименование валюты;
• цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
• стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
• сумма акциза по подакцизным товарам;
• налоговая ставка;
• сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
• стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
• страна происхождения товара – только для импортных товаров;
• номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
• код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза .

Это следует из положений пунктов и статьи 169 Налогового кодекса РФ.

86.80051 (6,9,24)

Код вида товара по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (ТН ВЭД ЕАЭС) ставьте с 1 июля 2016 года в счетах-фактурах, которые связаны с вывозом товаров в страны ЕАЭС . Для тех, кто не экспортирует туда товары, ничего не меняется.*

Сведения об импортных товарах

86.80057 (6,9,24)

Графы 10 и 10а «Страна происхождения товара» и графу 11 «Номер таможенной декларации» заполняйте лишь по иностранным товарам. То есть по тем, что произведены за рубежом и поставлены в Россию (п. 5 ст. 169 НК РФ).*

В графах 10 и 10а укажите страну происхождения товара. То есть запишите цифровой код и соответствующее ему краткое наименование согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 . Такой порядок предусмотрен подпунктом «к» пункта 2 приложения 1 к .

В качестве страны происхождения можно указать и наименование союза нескольких государств. В таком случае в графе 10 поставьте прочерк, а в графе 10а укажите наименование союза стран. Например, «ЕС» или «Европейский союз». Об этом сказано в пункте 1 письма Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/06.

В графе 11 счета-фактуры укажите номер таможенной декларации. Возьмите его из первой строки графы А основного и добавочного листов таможенной декларации. Такой порядок следует из подпункта «л» пункта 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 и пункта 43 Инструкции, утвержденной решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 г. № 257 . Аналогичные разъяснения есть и в письме ФНС России от 30 августа 2013 г. № АС-4-3/15798 .

Нередки случаи, когда товары одного наименования ввезены в Россию по разным таможенным декларациям. То есть организация продает однородные товары из разных импортных партий. В этом случае в графе 11 по каждому наименованию товаров нужно указать номера всех деклараций (письмо Минфина России от 23 апреля 2015 г. № 03-07-08/23285).

Для товаров, которые ввезли в Россию из стран Таможенного союза , правила такие. На внутренних границах таможенного контроля нет. Поэтому при ввозе таких товаров в Россию таможенную декларацию не оформляют. Продавая их в России, страну происхождения и реквизиты таможенной декларации в счете-фактуре не указывайте, а в графах 10, 10а и 11 ставьте прочерки. Это следует из

Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

Аналогичный вывод делает налоговая служба России в разъяснениях от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15118.

Основной документ

Компании и ИП, которые занимаются экспортом товаров в страны ЕАЭС, обязаны руководствоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ЕАЭС. Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

Новое в счете-фактуре

Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.

С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:

Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.

Обновление формы

Нынешний порядок указания кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС будет действовать, пока не будет обновлен бланк счета-фактуры и соответствующие правила. Более того: есть надежда, что в скором времени это произойдет.

На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – http://regulation.gov.ru/projects#npa=53297 . Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.

Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».

Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;

Скачать корректировочный документ .

Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.

Новые правила для счетов-фактур

Помимо рассмотренного реквизита и правил его заполнения будет еще кое-что новое. Например:

• порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
• обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
• порядок внесения правок в журнал учета;
• порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
• дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
• порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Вопрос: Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” предусмотрено выставление счетов-фактур в случае реализации не облагаемых НДС товаров в страны ЕАЭС. При этом в счете-фактуре указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Где указывать в счете-фактуре данный код? Какова будет ответственность:
– если не указать этот код;
– если не выставить счет-фактуру в данном случае;
– если не зарегистрировать данный счет-фактуру в книге продаж?

Ответ:

В случае реализации не облагаемых НДС товаров в страны ЕАЭС до внесения поправок в форму счета-фактуры предлагается в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС отражать код вида товаров, например, в графе 1 счета-фактуры после указания наименования поставляемых товаров, отгруженных на территорию стран – участниц ЕАЭС. Поскольку до настоящего времени порядок отражения данного кода ТН ВЭД ЕАЭС в счете-фактуре не определен действующим налоговым законодательством, возможно указание данного вновь введенного обязательного реквизита в ином порядке, предусмотренном для отражения дополнительной информации в дополнительных строках и графах счета-фактуры при условии сохранения утвержденной формы счета-фактуры.

Отсутствие в счете-фактуре кода вывозимых в страны ЕАЭС товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС является нарушением, однако ответственность за такое правонарушение действующим налоговым законодательством не предусмотрена.

Отсутствие счета-фактуры или отсутствие регистрации составленного счета-фактуры в книге продаж может повлечь за собой привлечение продавца к ответственности, предусмотренной ст. 120 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с действовавшей до 01.07.2016 редакцией пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик был обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

С 01.07.2016 в связи с изменениями в п. 3 ст. 169 НК РФ, внесенными Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ “О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Федеральный закон N 150-ФЗ), налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства – члена Евразийского экономического союза, обязан составлять счета-фактуры по указанным операциям, вести книги покупок и книги продаж.

Кроме того, согласно пп. 15, дополнительно введенному Федеральным законом N 150-ФЗ в п. 5 ст. 169 НК РФ, с 01.07.2016 в счете-фактуре, выставляемом при вывозе за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС любого товара, как облагаемого, так и освобождаемого от обложения налогом на добавленную стоимость, надлежит указывать дополнительный обязательный реквизит – код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС.
Согласно форме счета-фактуры и правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (далее – Постановление N 1137), не предусмотрено указание в отдельной строке или графе счета-фактуры данного кода вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Очевидно, что следует ожидать внесение соответствующих поправок в Постановление N 1137.
До внесения поправок в форму счета-фактуры в качестве варианта предлагается в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС отражать код вида товаров, например, в графе 1 счета-фактуры после указания наименования поставляемых товаров, отгруженных на территорию стран – участниц ЕАЭС.

Однако, поскольку действующим налоговым законодательством до настоящего времени порядок отражения данного кода ТН ВЭД ЕАЭС в счете-фактуре не определен, указание данного вновь введенного обязательного реквизита в ином порядке, предусмотренном для отражения дополнительной информации в счете-фактуре при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением N 1137, не является нарушением.
Например, с 01.01.2015 Изменениями, которые вносятся в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279 “О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137”, в утвержденные Постановлением N 1137 Правила заполнения счета-фактуры дополнительно введен п. 9, согласно которому налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения утвержденной формы счета-фактуры.
В этих же целях налогоплательщик может воспользоваться изложенными в Письме Минфина России от 24.11.2015 N 03-07-09/68169 разъяснениями о том, что дополнительную информацию следует указывать в дополнительных строках и графах после предусмотренных формой счета-фактуры подписей руководителя и главного бухгалтера организации или иного уполномоченного лица (подписи индивидуального предпринимателя).

Хотя неотражение в счете-фактуре такого обязательного реквизита, как код вывозимых в страны ЕАЭС товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС, обязательность указания которого предусмотрена с 01.07.2016 пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ, дополнительно введенным Федеральным законом N 150-ФЗ, и является нарушением требований НК РФ, однако ответственность за такое правонарушение действующим налоговым законодательством не предусмотрена.

В то же время следует иметь в виду, что действующим налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за невыставление покупателю составленного продавцом счета-фактуры, а вот отсутствие счета-фактуры или отсутствие регистрации составленного счета-фактуры в книге продаж может повлечь за собой для продавца ответственность, предусмотренную ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, поскольку под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций.