Внутренний бухгалтерский контроль в организации. Образец регламента взаимодействия между отделами, примеры Регламент работы отдела бухгалтерии образец
Для обеспечения рациональной организации работы бухгалтерии большое значение имеет система планирования, которая включает разработку и выполнение. Каменный столп, медный остолоп. Как показывает практика, работа над регламентом будет продолжаться и после его принятия и внедрения в рабочий процесс. В начале работы бухгалтер должен занести в документ названия и номера счетов, субсчетов и субсубсчетов, применяющихся компанией для расчтов с другими. Например, заключенный договор причем учтенный в бухгалтерии. Регламент разработан в целях повышения качества и эффективности реализации мероприятий
Образец чека киви отдача на высокой скорости. Главный бухгалтер непосредственно подчиняется директору предприятия, а по отдельным вопросам согласовывает свою работу с. Люди получают зарплату за свою работу и должны выполнять ее качественно. Приводимые в приложении к регламенту образцы заполнения форм. Книгу 1 Бюджетирование, как инструмент управления, по которым составляются инвестиционные бюджеты, то данный регламент упростит работу. Сокращения терминов можно вводить в тексте регламента в скобках по следующему образцу Полное наименование
Бухгалтерский форум 1С. И убережет от задержек на работе, особенно если соседние подразделения опаздывают с. Регламенты работы нашей службы сер виса в основном взяты. Образец бланка графика документооборота в бухгалтерии скачать Размер 60, 5 KB. Работа над регламентом ничем не отличается от работы над любым другим документом сначала составляют проект документа. Дерябин План работы отдела бухгалтерия на учебный год Единство бюджетной системы обеспечивается общей правовой
УТВЕРЖДАЮ Директор УОР П. И чтобы увидеть такие нюансы и не наделать лишней работы написать неправильный регламент. Обрамлялось все это великолепное безобразие от села. Причем так, что бы была прописана последовательность действий в той или иной ситуации, пошаговая инструкция работы. График документооборота в бухгалтерии образец бланк. Сайт, предлагающий пользователям сервисы почту, поиск, знакомства, хранение фото и видео, файлов, онлайн игры, гороскопы и др
Менеджмент и трудовые отношения Регламент работы. Большая просьба, выложите или скиньте образец написания регламента. Необходим создать регламент работы бухгалтерии. Регламент работы бухгалтерии образец. Бухгалтерия структурное подразделение Компании, осуществляющее ведение бухгалтерского учета. Компании Организовывать работу Бухгалтерии и обеспечивать качественное и своевременное выполнение
Регламент работы с подотчетными лицами. График может быть выполнен в виде схемы или перечня работ с указанием операций и. Испытанные технологии оптимизации работы бухгалтерии предлагаются на семинарепрактикуме. Как обследование, описываемые Регламент работы бухгалтерии образец процессы несложны, но война и Регламент работы бухгалтерии образец их выживания. Что такое O 365? Для этого в компаниях рекомендуется иметь такой документ, как регламент работы с дебиторской.
Однако только с 1 января 2013 года Федеральным законом о бухучете официально установлена обязанность организаций осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Недавно Минфин России подготовил рекомендации по этому вопросу. Как организовать и документально оформить внутренний контроль исходя из данных рекомендаций, рассмотрим в данной статье.
Основные требования
Согласно Закону от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) организация обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни, а если ее подлежит , то она обязана организовывать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда ее руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя).
Не описывает, как и в каком объеме должен проводиться внутренний контроль. Однако понятно, что он должен быть достаточным для обеспечения достоверности фактов хозяйственной жизни и бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Закон № 402-ФЗ не описывает, как и в каком объеме должен проводиться внутренний контроль. Однако понятно, что он должен быть достаточным для обеспечения достоверности фактов хозяйственной жизни...
Например, вопросы внутреннего контроля в экономических субъектах регламентируются нормами, устанавливающими создание ревизионных комиссий финансово-хозяйственной деятельности общества:
- статьей 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;
- статьей 47 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Требования, предусмотренные данными федеральными законами, необходимо соблюдать.
В данном документе дано понятие внутреннего контроля как процесса, направленного на получение достаточной уверенности в том, что организация обеспечивает:
- а) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и операционных показателей, сохранность активов;
- б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;
- в) соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной жизни и ведении бухгалтерского учета.
Элементы внутреннего контроля
Основными элементами внутреннего контроля экономического субъекта являются:
- контрольная среда;
- оценка рисков;
- процедуры внутреннего контроля;
- информация и коммуникация;
- оценка внутреннего контроля
Контрольная среда представляет собой совокупность принципов и стандартов деятельности организации, которые определяют общее понимание внутреннего контроля и требования к внутреннему контролю в организации в целом. Она отражает культуру управления организацией и создает надлежащее отношение персонала организации к осуществлению данного контроля.
Коммуникация как элемент внутреннего контроля - это способ распространения информации, необходимой для принятия управленческих решений и осуществления внутреннего контроля. Например, каждый сотрудник организации должен быть осведомлен о рисках, относящихся к сфере его ответственности, об отведенной ему роли и задачах по осуществлению внутреннего контроля и информированию руководства.
Постановка контроля
за фактами хозяйственной жизни очень важна для организации. Контроль традиционно подразделяется на предварительный, текущий и последующий. Оптимально, когда эти этапы разделены между разными работниками организации. Если санкционирование и контроль за совершением хозяйственных операций будут поручены одному должностному лицу, это может привести к ошибкам и возможным злоупотреблениям с его стороны - ведь он полностью контролирует хозяйственную жизнь, от «а» до «я». Если же в разных этапах контроля участвуют разные сотрудники, это повышает независимость и эффективность контрольных мероприятий. Для их проведения целесообразно (не обязательно, но желательно) создать комиссию по внутреннему контролю. Именно ее члены будут независимыми ревизорами.
Оценка рисков и управление ими также являются важной составляющей системы внутреннего контроля. Под риском понимается сочетание вероятности и последствий недостижения экономическим субъектом целей деятельности. Риски могут быть сгруппированы по следующим видам: финансовые, правовые, страновые и региональные, репутационные и др. Информация о рисках хозяйственной деятельности необходима организации для полного представления о своем финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в своем финансовом положении.
К сведению!
Организации, публикующие годовую отчетность по каждому виду рисков в годовой бухгалтерской отчетности, обязаны раскрывать информацию о таких качественных характеристиках своей хозяйственной деятельности, как подверженность рискам, и о причинах их возникновения; концентрации риска (описание конкретной общей характеристики, которая отличает каждую концентрацию (контрагенты, регионы, валюта расчетов и платежей, др.); механизм управления рисками (цели, политика, процедуры, применяемые в области управления рисками, и методы, используемые для оценки риска, и т. п.); изменения по сравнению с предыдущим отчетным годом (Информация Минфина России № ПЗ-9/2012).
Для достижения своей финансовой стабильности организация может применять следующие процедуры внутреннего контроля:
- документальное оформление (например, осуществление записей в регистрах бухгалтерского учета на основе первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок; включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность существенных оценочных значений исключительно на основе расчетов);
- проверка оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету;
- санкционирование (авторизация) сделок и операций, обеспечивающее подтверждение правомочности совершения их. Как правило, оно выполняется персоналом более высокого уровня, чем лицо, осуществляющее сделку или операцию;
- сверка данных;
- разграничение полномочий и ротация обязанностей персонала;
- процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация;
- надзор за правильностью осуществления сделок и операций, выполнения учетных операций, точности составления бюджетов (смет, планов), соблюдением установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами (правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и др.).
В любом случае, если основные процедуры контроля фактов хозяйственной жизни соблюдаются не формально, а хорошо проработаны, то они позволят обеспечить высокую эффективность внутреннего финансового контроля организации в целом.
Документирование внутреннего контроля
Порядок организации и осуществления внутреннего контроля необходимо оформить документально на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Положения, касающиеся организации внутреннего контроля, являются частью учредительных и внутренних организационно-распорядительных документов организации (приказов, распоряжений, положений, должностных и иных инструкций, регламентов, методик, стандартов бухгалтерского учета).
Применительно к ведению бухгалтерского учета, в том числе составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, контрольную среду могут описывать положение о бухгалтерской службе, учетная политика организации, требования к квалификации бухгалтерского персонала и другие документы, устанавливающие общие требования к среде, в которой организуется и ведется бухгалтерский учет, порядку взаимодействия подразделений и персонала организации и принятия решений по вопросам бухгалтерского учета.
На заметку
Документами, устанавливающими правила коммуникации, могут являться: положения, графики предоставления данных и составления отчетности, должностные инструкции.
Документацию по организации внутреннего контроля необходимо регулярно обновлять. Оценивать необходимость ее обновления нужно не реже одного раза в год. Основанием для обновления документации могут являться, например, результаты непрерывного мониторинга внутреннего контроля, организационные изменения, изменения процессов и процедур работы организации.
Организация внутреннего контроля
Порядок организации внутреннего контроля, в том числе обязанности и полномочия подразделений и персонала организации, определяются в зависимости от характера и масштабов ее деятельности, особенностей ее системы управления.
При организации внутреннего контроля необходимо исходить из того, что:
- внутренний контроль должен осуществляться на всех уровнях управления организации, во всех ее подразделениях;
- в осуществлении внутреннего контроля должны участвовать все сотрудники в соответствии с их полномочиями и функциями;
- полезность внутреннего контроля должна быть сопоставима с затратами на его организацию и осуществление.
Внутренний контроль, как правило, осуществляют:
При организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни организация должна руководствоваться требованием рациональности.
Елена Антаненкова
, руководитель экспертно-консультационного отдела Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт», для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Ищете решение Вашей ситуации?
«Практическая бухгалтерия» - бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде.
Что у нас нового?
Ваш сотрудник одновременно учится под руководством куратора и выполняет реальную работу над Вашим бизнес-процессом. Часто курс окупается экономическим эффектом уже во время обучения.
Регламент процесса "Процесс"
1.1. Область применения
Если регламент распространяется не на все подразделения, документы и т.п.
1.2. Термины и сокращенные наименования, используемые в настоящем Регламенте
Определение значимых и непонятных терминов (не всех, используемых в регламенте, а только тех, что непонятны читающему), а также расшифровка сокращений, кроме кодовых обозначений должностей.
Если у Вас несколько процессов, векомендуем завести глоссарий, и не вписывать названия и определения в каждый регламент.
Сокращения терминов можно вводить в тексте
регламента в скобках по следующему образцу:
«Полное наименование (далее – сокращенное
наименование)». Второй вариант – делать сноски
внизу той страницы, где впервые использован
термин, так лучше читается.
2. Процесс
Этот раздел представляет собой сокращенное Положение о процессе (без воды).
2.1. Цель и результат процесса, требования к результату и показатели его эффективности
Этот раздел заполняется на основании карточки процесса . Например:
2.1.1. Цели процесса
ремонта оборудования:
- поддержание оборудования в рабочем состоянии с
минимальными затратами,
- продление срока службы оборудования.
Требования к результату:
Отремонтированное оборудование
работает исправно;
Время простоя оборудования не
превышает установленного регламентом срока;
Себестоимость ремонта в пределах
запланированных средств;
Заинтересованные сотрудники
проинформированы о начале ремонта (не менее чем
за 1 сутки) и окончании ремонта (немедленно по
окончании).
Показатели эффективности:
Время простоев;
Срок службы оборудования;
Затраты на ремонт и обслуживание.
2.2. Входы и выходы процесса, условия начала процесса
Этот раздел описывает условия начала и окончания процесса. Например:
Вход:
служебная записка от РП о начале
тендера
Выход:
подписанный договор передан в
бухгалтерию, материалы тендера переданы в архив.
Срок:
…
Условия:
Если есть какие-либо ограничения или условия,
например:
Тендеры проводятся на все внутренние и внешние
работы на сумму свыше 100 000 рублей. Работы на сумму
менее 100 000 рублей заказываются РП самостоятельно
без тендера. Порядок заключения договоров описан
в регламенте "Заключение договора".
Либо если для начала процесса помимо основного входа (условия начала) нужны дополнительные входы: документы, информация и т.п.
2.3. Участники процесса
2.2.1. Владелец процесса – (кто отвечает за результат и ход процесса, см. в глоссарии).
2.2.1. Ответственные за элементы
процесса:
2.3. Процедуры процесса
Здесь изображается последовательность и взаимосвязь процедур процесса, например:
2.7. Сферы ответственности участников
Здесь перечислено, кто из участников за
что отвечает, например так, либо в форме матрицы
распределения ответственности:
3. Правила
В данный раздел включаются правила,
связанные с данным процессом.
Например (пример кусочка правил из регламента
документооборота):
Сюда сотрудники смогут добавлять и
новые правила, о которых они договорились. Сюда
же должна быть включена информация из всех
приказов, относящихся к данному процессу.
4.Процедуры процесса
Этот раздел представляет собой описание
каждой процедуры процесса в виде: схема + таблица
операций + результат + требования к промежуточным
результатам. Например:
Далее идёт описание каждой процедуры в
виде таблицы: каждая операция описывается одной
строкой таблицы.
Также в регламенте описываются
документы. Они либо описываются после каждой
процедуры (пишем требования к каждому документу,
который упоминается в процедуре), либо выносятся
в одтильный раздел.
Кроме требований к документам, в качестве приложений к регламенту идут бланки документов (приложения, бланки, формы и т.п. предоставляются Заказчиком).
Для правильной организации бухгалтерской работы необходим целый комплекс средств. Одним из них является система внутренних регламентирующих документов. Основной их задачей является повышение управляемости и контролируемости организационно-технологических и учетных процессов и недопущение невыполнения требований регулирующих органов, а также неправильных, недопустимых или даже опасных для банка действий со стороны сотрудников. Внутренние регламентирующие документы утверждаются руководителем кредитной организации. Вот список основных из них:
учетная политика банка;
формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым в альбомах Роскомстата не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки имущества и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
порядок расчетов со своими филиалами;
порядок проведения отдельных учетных операций;
порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
За формирование перечисленных документов, соответствие зафиксированному в них порядку бухгалтерской работы требованиям законодательства Российской Федерации и указаниям Центрального банка Российской Федерации, а также за осуществление контроля их исполнения несет ответственность главный бухгалтер кредитной организации. Помимо этого, главный бухгалтер определяет конкретные обязанности бухгалтерских работников, распределяет между ними обслуживаемые счета. Их обязанности должны быть зафиксированы письменно. Для этого главный бухгалтер совместно с руководством кредитной организации утверждает:
положения об отделах кредитной организации;
должностные инструкции всех бухгалтерских работников (напомним, что в эту категорию входят работники, принимающие, оформляющие, контролирующие расчетно-денежные и другие документы, фиксирующие банковские операции по счетам бухгалтерского учета, кроме работников, обрабатывающих информацию на ЭВМ и не входящих в структуру бухгалтерского аппарата).
Остановимся подробнее на описании важнейших из перечисленных выше документов, представляя примерные варианты их оформления. С практической точки зрения, это немаловажно, поскольку общепринятых и утвержденных эталонов форм внутренних регламентов банков до сих пор не существует, и каждый из банков решает эту задачу для себя самостоятельно, не согласовывая принятую форму с аналогичными уже существующими.
Глава 4. Документы, связанные с ведением внутреннего учета
4.1. Внутренний учет профессионального участника должен осуществляться на основе внутреннего документа, который утверждается уполномоченным органом управления профессионального участника (далее - Регламент ведения внутреннего учета). Регламент ведения внутреннего учета может содержаться в одном или нескольких документах профессионального участника.
Требования настоящей главы не применяются к профессиональному участнику, который заключил договор об оказании ему услуг по ведению внутреннего учета с другим профессиональным участником. В этом случае профессиональный участник, который заключил договор об оказании ему услуг по ведению внутреннего учета, должен иметь внутренний документ, устанавливающий порядок взаимодействия структурных подразделений (работников) такого профессионального участника при использовании информации внутреннего учета, получаемой от профессионального участника, оказывающего ему услуги по ведению внутреннего учета.
4.2. Регламент ведения внутреннего учета должен включать:
перечень документов, на основании которых вносятся записи внутреннего учета, предусмотренные настоящим Положением, в том числе записи по счетам внутреннего учета (далее - документы внутреннего учета);
требования к содержанию и оформлению внутренних документов, используемых во внутреннем учете профессионального участника;
порядок организации документооборота и информационного обмена в целях обеспечения реализации требований настоящего Положения;
порядок открытия, ведения и закрытия счетов внутреннего учета;
порядок и сроки сбора, регистрации, обобщения и хранения информации внутреннего учета, а также ее систематизации для представления отчетности перед клиентами по данным внутреннего учета;
порядок присвоения и использования во внутреннем учете профессионального участника идентификаторов (номеров, символов, кодов, аббревиатур, индексов, условных наименований);
порядок аутентификации работников профессионального участника, имеющих доступ к информации внутреннего учета профессионального участника в режиме ее чтения и (или) изменения, а также порядок доступа к данной информации;
порядок и сроки проведения сверок, предусмотренных главой 5 настоящего Положения, и документальной фиксации факта их проведения;
порядок формирования, ведения и хранения журнала (журналов) регистрации поручений (требований) клиентов, предусмотренного (предусмотренных) пунктом 7.1 настоящего Положения;
порядок и сроки архивирования, резервного копирования и хранения записей внутреннего учета профессионального участника, которые предусматривают резервное копирование записей внутреннего учета не реже одного раза в рабочий день;
порядок и сроки хранения документов внутреннего учета;
перечень и описание мер, принимаемых профессиональным участником для обеспечения достоверности информации внутреннего учета, а также для обеспечения сохранности документов и информации внутреннего учета;
порядок операционного взаимодействия между подразделениями и (или) работниками профессионального участника, осуществляющими ведение внутреннего учета, если его ведение осуществляет несколько подразделений и (или) работников профессионального участника, в том числе территориально удаленных друг от друга;
порядок определения времени для его отражения в записях внутреннего учета с учетом часовых поясов;
порядок группировки и выборки учетных данных в соответствии с главой 8 настоящего Положения.
4.3. Регламент ведения внутреннего учета может содержать также иные положения, не противоречащие требованиям законодательства Российской Федерации и настоящего Положения.