Порядок начисления и выплаты по временной нетрудоспособности. Правила расчета больничных пособий по временной нетрудоспособности. Ограничения периода выплаты больничного пособия

Оплата больничного листа – одна из наиболее значимых социальных гарантий, предоставляемых работающим гражданам трудовым законодательством РФ. Узнаем, как рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности и от чего зависит ее размер.

Факторы, влияющие на размер пособия

Величина выплаты по больничному листу, находится в зависимости от нескольких факторов:

• накопленного работником страхового стажа;
• среднего заработка конкретного гражданина за 2-х годичный период, предшествующий болезни;
• количества дней болезни.

Страховой стаж – период, отработанный на официальном месте трудоустройства, в течение которого за данного работника проводились выплаты в Фонд социального страхования (ФСС).

Средний заработок работника берется за 1 календарный день. Методика вычисления среднедневного дохода гражданина приведена в статье далее.

При расчете данного показателя учитываются все выплаты в пользу работника, с которых делались отчисления страховых взносов (п. 2, ст.14 Закон №255):

• заработная плата,
• все виды премий и вознаграждений,
• все доплаты к зарплате,
• компенсация за неиспользованный отпуск или его части,
• зарплата, выданная работнику в виде товаров или услуг,
• оплата путевок в санатории,
• оплата детского сада для ребенка работника,
• оплата аренды жилья и т. д.

Количество дней болезни фиксируется в листке нетрудоспособности, подтверждается подписью врача, наблюдавшего пациента и удостоверяется печатью медицинского учреждения.

Зависимость размера пособия от страхового стажа

Федеральный Закон (ФЗ) №255-ФЗ от 29.12.2006 года регламентирует, в каких пропорциях размер пособия по листу нетрудоспособности зависит от страхового стажа гражданина. Рассмотрим конкретные показатели в таблице:

*МРОТ – минимальный размер оплаты труда.

Расчет среднедневного заработка

Среднедневной заработок – один из основных показателей, который берется за основу вычисления суммы пособия по листу нетрудоспособности. Поэому к его расчету следует подходить очень внимательно. Приведем методику :

• необходимо сложить все денежные суммы, с которых проводилось отчисление страховых взносов в ФСС, за 2 года, предшествующих году выписки больничного листа (ст. 14 ФЗ №255). Следует учитывать, что существует установленный максимальный предел суммы годового заработка, подлежащего для вычисления среднедневного заработка (п. 3.2, ст. 14 ФЗ №255):
  1. 670 тыс. рублей в 2015 году (Постановление Правительства №1316 от 04.12.2014 года),
  2. 718 тыс. рублей в 2016 году (Постановление Правительства №1265 от 26.11.2015 года);
• затем нужно разделить полученную сумму на 730 (количество дней в 2 годах). Если же годовая сумма превышает допустимое значение, приведенное выше, то за основу для вычисления надо брать именно эти максимальные величины.

Пример расчета : гр. Иванов заболел в 2017 году, ему нужно рассчитать среднедневной доход за 2015 и 2016 годы. В 2015 году Иванов получил 800 тыс. рублей, а за 2016 год – 700 тыс. рублей. Для расчета среднедневного заработка в 2015 году берется годовой заработок в 670 тыс. рублей, т. к. полученный гр. Ивановым, превышает максимальное значение. Расчет среднедневного дохода за 2016 год делается на основании заработанных 700 тыс. рублей. Следовательно, сумма среднедневного заработка = (670000 + 700000) / 730 = 1876,71 рубля.

Особое внимание необходимо уделить частному случаю, когда у работника не было выплат в расчетном 2-х годичном периоде. Данный вариант предполагает проведение вычисления среднедневного заработка в зависимости МРОТ. За основу берется МРОТ, действительный на момент проведения вычислений. МРОТ на 01.01.2017 года равен 7500 рублей. Следовательно, среднедневной заработок на основе МРОТ равен: (7500 рублей х 24 месяца) / 730 дней = 180000 рублей / 730 дней = 246,58 рубля.

Формула расчета

Вычисление производится по следующей формуле:
X = A х C х D, где:

• X – искомая величина выплаты по больничному;
• A – среднедневной заработок, подробное описание вычисления приведено в предыдущем разделе;
• C – коэффициент, зависящий от страхового стажа. Нормативные величины даны в статье ранее;
• D – количество дней болезни, зафиксированное в больничном листе.

Как рассчитывается и оплачивается больничный в 2017 году — смотриет в видеосюжете:

Расчет пособия в 2019 году на примере

Проведем расчет пособия по листку нетрудоспособности на конкретном примере.

Гр. Сидоров принят на работу 10 января 2010 года. В апреле 2017 года он болел 10 дней, о чем свидетельствует больничный лист. Общий доход за 2015 год составил 500 тыс. рублей, а за 2016 год – 800 тысяч рублей.

Следовательно, имеем следующие исходные данные:

• страховой стаж = 7 лет, следовательно, коэффициент = 0,8;
• количество дней нетрудоспособности = 10;
• заработок за 2015 год = 500000 рублей;
• заработок за 2016 год = 800 000 рублей.

Вычислим среднедневной заработок за 2-х годичный период: в 2016 году сумма заработка превысила максимально допустимое значение, следовательно, для расчета берем нормативную величину за 2016 год, равную 718 тыс. рублей.

Среднедневной заработок = (500000 + 718000) / 730 = 1668,49 рубля.

Задавайте вопросы в комментариях к статье и получите ответ эксперта

Что включать в заработок при начислении и расчете больничного и исключать из него

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

государственные пособия;

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

6. Больничное пособие исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за 2 календарных года , предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе, за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).

Сотрудник раньше работал в других организациях

Если в расчетном периоде сотрудник работал в других организациях (в т. ч. нескольких), то расчет заработка за этот промежуток времени зависит от того, трудится ли он и дальше у тех же работодателей.

Если на дату наступления страхового случая сотрудник работает только в одной организации, то именно в ней он и получает больничное пособие . Тогда, начисляя пособие, нужно учесть доход сотрудника, выплаченный ему всеми предыдущими работодателями. Чтобы подтвердить сумму такого дохода, сотрудник должен представить справки о заработке с предыдущих мест работы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Форма такого документа утверждена приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.

Примечание:Справку выдают сотруднику при увольнении. Запросить ее может и бывший сотрудник. На основе этой справки человеку рассчитают пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам и по уходу за ребенком на новом месте работы. Как получить данные о зарплате из Пенсионного фонда, если справка о зарплате за 2 года отсутствует.

Справка выдается за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год.

Когда информация о заработке (части заработка) сотрудника отсутствует, то согласно части 2.1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ рассчитайте пособие на основании имеющихся сведений и документов. Если в организацию позднее поступят документы, подтверждающие сумму дополнительного заработка сотрудника, пособие нужно пересчитать за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справок о сумме заработка.

7. Средний дневной заработок для исчисления больничного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка в расчетном периоде всегда на 730.

Примечание: Какой период брать при расчете пособий ПЕРИОД 730, 731, 732. Расчетный период для любых пособий (декретных, больничных, ухода за ребенком до 1.5 лет) - это два календарных года. Сколько дней в периоде брать? 730, 731 или 732 дня?

Вывод: при расчете больничного для оплаты пособия по временной нетрудоспособности всегда должны присутствовать две исходные отправные точки:

расчетный период всегда будет составлять 2 полных календарных года.
заработок в расчетном периоде всегда будет делится на 730. 730 - это абстрактный цифровой коэффициент, не подлежащий изменению.

Расчет и оплата больничных в 2016 году

Вы можете посмотреть этот пример, который очень хорошо демонстрирует порядок расчета пособия.

Пример расчета больничного

Иванов Иван Иванович был нетрудоспособен, болел, в связи с заболеванием с 19 по 31 января 2015 г. Страховой стаж Иванова - 6 лет. Расчетный период для исчисления пособия - 2013 и 2014 годы.

Определяем заработок Иванова И.И. в этих двух годах.

В 2013 году заработок работника составил 350 000 рублей, в 2014 году - 400 000 рублей. Заработок в расчетном периоде за два года составляет 750 000 рублей (350 000 + 400 000).

Находим средний дневной заработок работника: 1027 рублей 39 копеек (750 000 / 730).

Определяем средний дневной размер пособия с учетом страхового стажа Иванова (80%): 821 рубль 91 коп (1027,39 / 100 х 80).

Исчисляем сумму пособия к выплате. Иванов Иван получит 10 684 рублей 83 копейки (821, 91 х 13 (календарные дни нетрудоспособности)).

Пример расчета больничного для совместителя

Сотрудница работает на 0,5 ставки с января прошлого года. Зарплата на полставки - 10 000 рублей в месяц. Заработок за 2014 год составил 120 000 рублей.

До 2014 года сотрудница нигде не работала, ее общий стаж 1 год 11 месяцев. В декабре 2015 года сотрудница болела 10 дней. Фактический средний дневной заработок - 164,38 руб. (120 000 руб. : 730) надо сравнить с заработком из МРОТ с учетом режима работы. То есть с 98,05 руб. (5965 руб. × 24 мес. × 0,5: 730). Фактический заработок выше (164,38; 98,05), поэтому из него считают больничный. Сотруднице надо выдать пособие в сумме 986,28 руб. (164,38 руб. × 10 дн. × 60%).

Приложение к больничному листку по временной нетрудоспособности

Если сотрудник представил в бухгалтерию больничный листок, по закону в этом случае ему надо произвести оплату больничного, а для этого рассчитать больничное пособие по нетрудоспособности. Расчет пособия делается на отдельном листе бумаги и прикладывается к больничному листку работника.

Расчеты больничного листа производится по стандартной схеме:

· Расчетный период для расчета пособия – два календарных года

· Определяется Средний дневной заработок

· Укажите период нетрудоспособности сотрудника

· Укажите, какой процент от заработка полагается сотруднику

· Определяется Размер дневного пособия

· Максимальный размер среднего дневного заработка, для сравнения с расчетной величиной

· Укажите, какая часть пособия оплачивается за счет средств работодателя, а какой за счет ФСС РФ

Примечание:

пример Приложение-расчет к больничному листку

Минимальный размер пособия

Нередко возникает ситуация, когда работник в двух предыдущих годах не имел заработка или средний заработок, рассчитанный за этот период, в расчете за полный календарный месяц получился ниже минимального размера оплаты труда. В этом случае пособие рассчитывается из минимального размера оплаты труда.

С 1 июля 2016 года МРОТ составит 7 500 рублей в месяц. Соответственно, размер пособия, рассчитанного из МРОТ, изменится.

Пример:

Мальцева Анастасия была нетрудоспособна в связи с заболеванием с 15 по 25 июля 2016 года. Страховой стаж Мальцевой 7 лет. Расчетный период для исчисления пособия 2014 и 2015 годы. В этих годах заработок у Мальцевой отсутствует, поскольку она не работала. Оснований для замены годов расчетного периода нет, поскольку в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком сотрудница не находилась.

Расчет пособия будет таким: 7500 (МРОТ) х 24 (количество месяцев расчетного периода) = 180 000/ 730 = 246 рублей 58 копеек. Это сумма среднего дневного заработка для пособия, исчисленная из МРОТ. Но! Это еще не сумма среднего дневного пособия, соответствующая указанному примеру.

Чтобы рассчитать пособие, в данном случае, необходимо найти 80 процентов от 246,58, то есть применить страховой стаж. Получаем 197 рублей 26 копеек. Вот это и есть сумма дневного пособия. Размер пособия составит 2 169 рублей 90 копеек (197,26 х 11 (календарные дни нетрудоспособности)).

Максимальный размер пособия по нетрудоспособности

в Федеральном законе № 255-ФЗ: «Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом «О страховых взносах…» на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Таким образом, сумма, из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности за каждый календарный год, не может превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов в этом году. Отсюда вывод:

В 2016 году дневной размер пособия по временной нетрудоспособности не может быть больше, чем 1772 рубля 60 копеек. Пособие, рассчитанное исходя из большей суммы, ФСС РФ страхователю не возместит.

Расчетным периодом являются последние два календарных года, которые предшествовали году наступления временной нетрудоспособности. В том числе учитывается заработок, который был получен в эти два года у прежнего работодателя (работодателей), если работник менял место работы.

Пример . Работнику был выдан листок нетрудоспособности с 15 по 25 февраля 2016 года. Расчетным периодом для исчисления пособия по временной нетрудоспособности будет период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2015 года.

При расчете в средний заработок за 2 года, предшествующих году начала болезни включаются все выплаты, с которых платили взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06. 2007 г. № 375).

А вот выплаты, которые не облагаются взносами, надо исключить из общей суммы заработка заболевшего за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29.12. 2006 № 255-ФЗ). Полный список таких выплат приведен в статье 9 Закона от 24.07 2009 № 212-ФЗ.

Выплаты в каждом из годов расчетного периода учитываются в пределах облагаемого страховыми взносами лимита.

Величина среднего заработка для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета пособий ограничена. Она не может превышать предельный размер базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ на соответствующий календарный год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Лимит в каждом конкретном году свой.

Для расчета среднего заработка в 2016 году необходимо взять лимиты

• 2015 год – 670 000 руб.
• 2014 год – 624 000 руб.

Если в каком-то году суммарный заработок превысил лимит страховых выплат, то эту предельную величину и надо взять для расчета больничного. Все, что свыше, за этот год не учитывается (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, п. 19.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06. 2007 № 375).

Таким образом, пособие будет рассчитываться исходя из наименьшей суммы: среднего заработка работника за календарный год или предельной базы для начисления страховых взносов, соответствующей году расчета среднего заработка.

В средний заработок не включаются:

• государственные пособия;
• законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;
• материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.

К сведению: если больничное пособие хочет получить сотрудница, которая в расчетном периоде находилась в декрете или же в отпуске по уходу за ребенком. Такая женщина может заменить 2 календарных года (или год) из расчетного периода на предшествующие календарные годы (год). Для этого ей нужно подать в бухгалтерию соответствующее заявление.

Ограничения суммы заработка за предыдущие годы:

• 2013 год – 568 000 руб.
• 2012 год – 512 000 руб.
• 2011 год – 463 000 руб.
• 2010-й и предшествующие годы – 415 000 руб.

Формула расчета среднего дневного заработка сотрудника

После того как определен расчетный период и заработок сотрудника за такой период, можно рассчитать средний дневной заработок .

Используется формула (ч. 3 ст. 14 Закона от 29.12. 2006 № 255-ФЗ и п.15.1 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06. 2007 № 375):

Средний дневной заработок

=

Заработок сотрудника за расчетный период

:

730 дней

В таком порядке рассчитывается средний дневной заработок для любых сотрудников, в том числе и тех, которым установлены неполная рабочая неделя, неполный рабочий день или суммированный учет рабочего времени (п. 16 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 № 375).

Пример расчета среднего заработка в 2016 году

Работник болел в марте 2016 года. Расчетный период 2014-2015 год.

Его заработок:

1. 620 000 руб. за 2014 г.;

2. 550 000 руб. за 2015 г.

При расчете пособия будут учтены выплаты в общей сумме 1 170 000 руб.:

1. 620 000 руб. за 2014 г. (620 000 руб. < 624 000 руб.);

2. 550 000 руб. за 2015 г. (550 000 руб. < 711 000 руб.).

Страховой стаж для расчета больничных

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа.

Страховой стаж определяется на момент наступления временной нетрудоспособности.

В страховой стаж работника включаются периоды работы:

1. по трудовому договору

2. государственной гражданской или муниципальной службы

3. военной, правоохранительной, противопожарной и другой подобной службы

Чтобы посчитать продолжительность страхового стажа, надо сложить все периоды работы по трудовой книжке, включая период работы в вашей организации со дня начала работы по день, предшествующий первому дню временной нетрудоспособности.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91.

В 2016 году какой процент от заработка составит пособие

В 2016 году внесены изменения по учету страхового стажа. Проект поправок в статью 7 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ подготовил Минтруд и разместил документ на regulation.gov.ru. Предполагается, что пороги стажа для расчета больничного листа в 2016 году будут расти каждый год на шесть месяцев (см. таблицу). И к 2029 году для 100-процентного пособия потребуется отработать 15 лет. Сейчас достаточно восьми отработанных лет.

Разработчики полагают, что если таким образом определять стаж для расчета больничного листа в 2016 году , получится стимулировать сотрудников к легальной занятости. Ключевым моментом станет то что для них важнее будет долгий официальный стаж. При этом в Минтруде осознают, что закон работникам невыгоден – они будут получать из фонда меньше, чем планировалось. Именно для того, чтобы сгладить негатив, чиновники растянули переходный период на целых 13 лет.

Как изменятся выплаты с учетом стажа для расчета больничного листа в 2016 году, мы показали в таблице ниже.

1. Работнику, имеющему страховой стаж 8,5 лет и более лет пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка

2. При страховом стаже от5,5 до 8,5 лет - 80 процентов среднего заработка

3. При страховом стаже до 5,5 лет - 60 процентов среднего заработка

Заработка нет или он меньше МРОТ

Если расчет пособия ведется из МРОТ, то средний дневной заработок для расчета пособий будет определяется по формуле:

МРОТ

x

:

730 дней

Где МРОТ - минимальный размер оплаты труда на день наступления страхового случая

При этом в районах и местностях, где применяются районные коэффициенты к заработной плате, пособие нужно рассчитать с учетом таких коэффициентов.

Работодатель выплачивает пособия по временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ, а также за счет собственных средств.

По общему правилу за счет своих средств надо оплачивать первые три дня временной нетрудоспособности. А за остальной период, т. е. начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ. При оплате пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком пособие выплачивается полностью за счет средств бюджета ФСС.

Пример . Работник в феврале 2016 года заболел. В расчетном периоде (с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2015 г.) он нигде не работал. Следовательно, средний заработок для расчета пособия в 2016 году равен МРОТ.

Другие примеры и ситуации

В феврале 2014 г. работник компании болел 5 календарных дней. При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности для определения среднего заработка учитывают выплаты, начисленные в пользу сотрудника, за 2012 и 2013 гг.

Страховой стаж работника составляет 6 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80% среднего заработка. В компании он трудится с марта 2013 г. Ему установлен ежемесячный оклад в сумме 7500 руб.

В период с 01.01.2013 г. по 28.02.2013 г. он работал в другой организации. Согласно справке, выданной этой организацией, он получил доход в размере 16 000 руб. В 2012 г. сотрудник не работал и доходов не имел.

Доход за расчетный период (2012 и 2013 гг.) представлен в таблице ниже.

Фактический среднедневной заработок равен:

91 000 руб. : 730 дн. = 124,66 руб./дн.

Ситуация 1

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях полного рабочего времени. Его среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. x 24 мес.: 730 дн. = 182,6 руб./дн.

При расчете больничного из этих двух величин необходимо выбрать большую (т. е. заработок из МРОТ - 182,6 руб./дн.).

182,6 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 438,24 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, которые оплачивает ФСС России, составит:

182,6 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 292,16 руб.

438,24 + 292,16 = 730,4 руб.

Ситуация 2

На момент наступления болезни сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени (на полставки).

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, будет равен:

5554 руб. x 1/2 x 24 мес. : 730 дн. = 91,3 руб.

Следовательно, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка (124,66 руб./дн.).

Сумма пособия за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

124,66 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 299,18 руб.

Сумма пособия за оставшиеся два дня болезни, оплачиваемые ФСС России, составит:

124,66 руб./дн. x 80% x 2 к. дн. = 199,46 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

299,18 + 199,46 = 498,64 руб.

Еще один случай, когда размер больничного определяют на основании МРОТ, - страховой стаж сотрудника не превышает шести месяцев 7 . Однако в этой ситуации сумма пособия не должна превышать МРОТ в расчете на полный календарный месяц. Если оплачиваемый период болезни меньше полного календарного месяца, то максимальный размер пособия (МРОТ) должен быть пропорционально уменьшен.

Как и в первом случае, МРОТ увеличивают на районные коэффициенты, если таковые действуют на соответствующей территории. Полученная величина является максимальной суммой больничного.

При расчете сумму пособия, исчисленную исходя из фактического заработка, следует сравнить с суммой пособия, найденной от МРОТ. Если размер пособия, определенного по общим правилам, окажется меньше размера пособия, исчисленного с учетом МРОТ, то выплачивается больничный, исчисленный по общим правилам. В противном случае сумму пособия определяют исходя из МРОТ (см. пример ниже).

Пример

В феврале 2014 г. работник компании болел 7 календарных дней. Он был принят на работу в сентябре 2013 г. и до момента трудо­устройства страхового стажа не имел. Следовательно, его стаж не превышает 6 месяцев и пособие по болезни не может быть больше МРОТ. Сотруднику установлен оклад в размере 50 000 руб. в месяц.

Сумма дохода, полученная ра­ботником в расчетном периоде (сен­тябрь 2013 - январь 2014 г.), со­ставит:

50 000 руб. x 5 мес. = 250 000 руб.

Среднедневной заработок, рассчитанный исходя из фактически начисленной оплаты труда, будет равен:

250 000 руб. : 730 дн. = 342,47 руб./дн.

Дневное пособие составит:

342,47 руб./дн. x 60% = 205,48 руб./дн.

Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, будет равно (в феврале 28 календарных дней):

5554 руб. : 28 к. дн. = 198,36 руб./дн.

В данном случае сумму пособия определяют исходя из наименьшей величины:
за первые три дня болезни, которые оплачивает фирма:

198,36 руб./дн. x 3 дн. = 595,08 руб.; за оставшиеся четыре дня болезни, которые оплачивает ФСС России: 198,36 руб./дн. x 4 дн. = 793,44 руб.

Общая сумма пособия, причитающаяся к выплате:

595,08 + 793,44 = 1388,52 руб.

Детские пособия

1. В расчете детских пособий участвует реальное количество дней в годах расчетного периода. Так, следует учитывать в 2014 году - 365 дней, в 2015 - тоже 365 дней - всего 730. Но если на расчетный период попадает високосный год, то пособие начисляется исходя из 731 дня (365 + 366). Если два високосных года, то 732 дня (366 + 366).

2. Из расчетного периода исключаются:

· периоды временной нетрудоспособности;

· периоды отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребенком;

· периоды освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы, на которую не начислялись страховые взносы в ФСС РФ.

Однако если работница в этот период была в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, то есть возможность заменить годы (или год) расчетного периода на другой (другие) при условии, что это привет к увеличению размера пособия.

Пример3. Расчет пособия по беременности и родам

Веточкиной С.Н. с 01 января 2016 года предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Выплаты Веточкиной в расчетном периоде, на которые начислялись страховые взносы, составили: за 2014 год – 405 000 руб.; за 2015 – 410 000 руб. В течение 2014 и 2015 годов сотрудница находилась на больничном 20 календарных дней.

Решение

Шаг 1. Определяем сумму выплат, учитываемых при расчете пособий:

405 000 + 410 000 = 815 000 руб.

В расчете участвуют только выплаты, на которые в расчетном периоде начислялись страховые взносы. Размер выплат не должен превышать предельной базы для исчисления страховых взносов, установленной в соответствующем году расчетного периода.

Шаг 3. Исчисляем величину среднего дневного заработка:

815 000 руб. / 710 дней = 1 147,89 руб.

Шаг 4. Определяем сумму пособия:

1 147,89 руб. х 140 календарных дней х 100 % = 160 704, 23 руб.

Следует помнить об ограничениях при расчете пособия по беременности и родам. Если пособие получилось меньше, чем рассчитанное исходя из МРОТ, установленного на день расчета пособия, то выплата в таком размере будет неправомерной.

Минимальный размер пособия по беременности и родам в 2016 году составит 28 555, 40 руб. (то есть 6 204 руб. х 24 / 730 х 140 х 100%). Максимальный размер пособия в 2016 году - 248 164, 38 руб. (то есть (624 000 + 670 000) / 730 х 140 х 100 %).

Пример 4. Расчет пособия по уходу за ребенком до полутора лет

Веточкиной А.А. с 01 февраля 2016 года следует назначить пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Произведенные в расчетном периоде выплаты составили: за 2014 г. – 220 000 руб.; за 2015 г. –
240 000 руб. В течение 2014 и 2015 годов сотрудница находилась на больничном 20 календарных дней. Определим пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

Решение

Шаг 1. Определяе сумму учитываемых при расчете пособий выплат.

220 000 + 240 000 = 460 000 руб.

Шаг 2. Определяем количество календарных дней за расчетный период.

365 + 365 – 20 = 710 календарных дней.

Шаг 3. Исчисляем величину среднего дневного заработка.

460 000 руб. / 710 дней = 647,89 руб.

Шаг 4. Определяем величину среднемесячного заработка.

647,89 руб. х 30,4 = 19 695,77 руб.

Шаг 5. Определяем размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

19 695,77 х 40% = 7 878, 31 руб.

Величина пособия по уходу за ребенком до полутора лет не может быть менее установленных законодательством размеров. Размер зависит от того, за каким по количеству ребенком осуществляется уход. Так как индексация с 01 января 2016 года приостановлена, то минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет в 2016 г. составит:

· по уходу за первым ребенком - 2718,34 руб.

· по уходу за вторым и последующими детьми - 5436,67 руб.

Напомним, что существуют детские пособия, которые не рассчитываются, а выплачиваются единовременно в фиксированном размере за счет средств ФСС РФ:

· единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности - 543,67 рублей;

· единовременное пособие при рождении ребенка - 14 497,80 рублей.

ВНИМАНИЕ! С 1 февраля 2016 года вступили в силу положения Постановления Правительства РФ от 28.01.2016 № 42 (на момент подготовки статьи документа не было). Согласно документу, пособия, установленные на 2015 год, индексируются на коэффициент 1,07. Соответственно, до 1 февраля 2016 года следовало применять значения 2015 года, а, начиная с 1 февраля пособия нужно проиндексировать.

Правила расчета больничных пособий по временной нетрудоспособности

1. Пособие по временной нетрудоспособности, больничный лист в связи с заболеванием или травмой выплачивается за счет :
за первые три дня - за счет средств страхователя;
за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ.

По иным случаям временной нетрудоспособности (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ с первого дня нетрудоспособности.

2. Больничный лист, Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни , т.е. за весь период, на который выдан листок нетрудоспособности. Из этого правила есть исключения, например, пособие по временной нетрудоспособности не назначается за период отстранения от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начисляется заработная плата (полный перечень исключений перечислен в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Общий оплачиваемый период больничного пособия по нетрудоспособности

Как правило, больничное пособие нужно начислять и выплачивать за весь период болезни : с первого дня заболевания или получения травмы до выздоровления сотрудника (члена его семьи) или же до момента получения инвалидности (ч. 1 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

При трудовых увечьях и профзаболеваниях больничные начисляйте за период с первого дня нетрудоспособности до тех пор, пока сотрудник не поправится или ему не пересмотрят группу инвалидности (п. 1 ст. 15 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ограничения периода выплаты больничного пособия

Согласно статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, в некоторых случаях период, за который нужно начислить больничное пособие, ограничен. Это касается:

o больничных по уходу за заболевшим членом семьи (в т. ч. за ребенком);

o пособий сотрудникам, заключившим договор на срок до шести месяцев, а также сотрудникам, нетрудоспособность которых наступила в период с момента заключения трудового договора до его аннулирования;

o больничных инвалидам;

o пособий за период долечивания в санатории.

Больничный по Уходу за членом семьи

Пособие по уходу за заболевшим членом семьи сотрудника в общем случае начисляйте не более чем за 7 календарных дней. Общее количество оплачиваемых дней по уходу за заболевшим членом семьи не может превышать 30 календарных дней в календарном году . Такие ограничения установлены пунктом 6 части 5 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Больничный по Уходу за ребенком

Для случая, когда у сотрудника заболел ребенок, предусмотрены специальные ограничения. Количество оплачиваемых дней определите по следующим условиям:

o при уходе заребенком до 7 лет за все время лечения, но не более 60 календарных дней в течение календарного года. Максимальное количество оплачиваемых дней может быть увеличено до 90 дней, если у ребенка заболевание, входящее в специальный Перечень, утвержденный Минздравсоцразвития России (п. 1 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, приказ Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н);

o при уходе заребенком от 7 до 15 лет за период лечения не более 15 календарных дней, но не более 45 календарных дней в течение календарного года (п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ);

o при уходе заребенком старше 15 лет (как при уходе за взрослым членом семьи) семь календарных дней, но не более 30 календарных дней в календарном году (п. 6 ч. 5 ст. 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Для отдельных случаев предусмотрены особые правила, когда есть ограничение количества дней оплаты больничного.

3. Больничный, Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в зависимости от страхового стажа работника, это называется стаж для расчета больничного.
Стаж для расчета больничного листа. Таблица для определения размера больничного пособия в зависимости от страхового стажа и причины нетрудоспособности сотрудника

Категория сотрудника	Причина нетрудоспособности	Страховой стаж	Размер пособия по временной нетрудоспособности, % от среднего заработка	Основание
Сотрудник, работающий в организации	– собственное заболевание (кроме профессионального заболевания); – травма (кроме травмы,связанной с несчастным случаем на производстве); –карантин; – протезирование по медицинским показаниям; –долечивание в санаторно-курортных учреждениях сразу после стационара	8 лет и более	100%	ч. 1 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
от 5 до 8 лет	80%
до 5 лет	60%
профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве	любой	100%	ст. 9 Закона от 24 июля 1998 г.№ 125-ФЗ
уход за больным ребенком амбулаторно	8 лет и более	100% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности	п. 1 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ
от 5 до 8 лет	80% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности
до 5 лет	60% за первые 10 дней и 50% за последующие дни нетрудоспособности
уход за больным ребенком в стационаре	8 лет и более	100%	п. 2 ч. 3 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ
от 5 до 8 лет	80%
до 5лет	60%
уход за взрослым членом семьи амбулаторно	8 лет и более	100%	ч. 4 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ
от 5 до 8 лет	80%
до 5 лет	60%
Сотрудник, уволившийся из организации	собственное заболевание или травма наступили не позднее 30 календарных дней с даты увольнения	любой	60%	ч. 2 ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ

4.
Размер больничного пособия по временной нетрудоспособности устанавливается в % от среднего заработка, но не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных частью 3.2 статьи 14 и частью 6 статьи 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. Эти ограничения не распространяются на пособие в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием.

Размер больничного при профессиональном заболевании или травме устанавливается не более суммы, рассчитанной с учетом ограничений, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В случае превышения указанных ограничений сумма пособия рассчитывается, исходя из максимального размера в порядке предусмотренном пунктом 3 статьи 9 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

5. Для расчета среднего заработка работника нужно взять все выплаты, на которые начислялись страховые взносы в двух предшествующих календарных годах.

Правовым регламентом для бухгалтерских операций в отношении выплат денежной компенсации на период потери трудоспособности работника служит российский Федеральный закон от 29.12.06г., с поправками от 31.12.14г., а точнее его (далее – Закон о страховании).

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Однако координируют правила и порядок расчетов таких пособий также и другие статьи этого правового акта. Все предприятия и территориальные отделы Фонда соцстраха придерживаются единой системы для назначения подобных выплат трудовому классу населения страны.

Правила расчета

Те или иные обстоятельства, складывающиеся у работодателя или работника, могут значительно повлиять также и на ход самого начисления компенсации по временной потере трудоспособности.

Здесь включаются свои механизмы при каждом случае, поэтому так важны Правила, существующие для проведения расчетов по такому пособию.

Если не затрагивать различные тонкости, можно выделить самые основные Правила:

1. Существует свой алгоритм выплат денежных средств работнику, когда у него наступил период непостоянной потери способности трудиться:
   • за счет работодателя;
   • за счет страховых взносов из Фонда соцстрахования (далее – ФСС, Фонд).
2. При исчислениях учитываются исключительно только календарные дни, затраченные вне выполнения рабочих обязательств работником. Данные о количестве календарных дней берутся только из листка по потере трудоспособности, который выдается лечащим врачом.
3. Выплата пособия всегда будет зависеть от стажа работника (страхового).
4. Средний заработок работника в формулах используется за период двух последних лет, когда за него были начислены в Фонд страховые взносы.
5. Когда берется для расчетов среднедневной заработок, тогда учитываются также и все те выплаты, которые полагались работнику в отношении его зарплаты. Главное, чтобы на них начислялись ранее страховые взносы в соцфонд. Поэтому берется в расчет даже зарплаты, выплачиваемые работнику бывшими работодателями за последние два года, если из них отчислялись в Фонд взносы.
6. Если вычисления производятся по минимальной зарплате, то она не должна быть меньше той, что установлена по региону законом.

Работодатель сначала осуществляет расчет денежной суммы к выплате работнику на основании больничного бюллетеня или по другим основаниям, приводящим к , за три дня начала периода.

Затем он передает необходимые сведения в Фонд. Оставшиеся дни подлежат начислению со стороны ФСС ( Закона о страховании).

Интервал времени Фондом берется с четвертого дня. Если же подчиненный не болел сам, а лишь оказывал помощь своему больному родственнику, который не может о себе позаботиться сам, тогда такой вид нетрудоспособности обеспечивается денежным пособием напрямую с Фонда.

Это означает, что расчет будет вести по такому случаю только ФСС, начиная с самого первого дня отсутствия сотрудника на работе.

То же самое следует отнести и к случаям нахождения на карантинном изолировании от общества, когда это установлено в регионе, районе страны.

Также из Фонда полностью пособие будет выплачено при протезировании, и, если сотрудник проходил процедуры, назначенные при долечивании в санатории на территории России.

Во всех этих случаях оплату берется производить ФСС за счет своих средств самого первого дня отсутствия работника на предприятии и до последнего дня его нетрудоспособности.

Исключение составят только те случаи, когда работника отстраняли от выполнения своих должностных обязательств без сохранения заработка.

Список таких случаев, когда подчиненные отстраняются от выполнения работы работодателем на правомерных основаниях, представлен как исключение в Закона о страховании.

Прямое влияние стажа (берется на рассмотрение стаж страховой) на расчет денежной компенсации по утрате способности трудиться какое-то время всегда берется во внимание.

В процентном соотношении применимы следующие утвержденные нормативом показатели:

За то время, когда за сотрудника предприятие не уплачивало в Фонд страховые взносы, никаких пособий не положено начислять. Точно также и за тот период, когда работнику не начислялась заработная плата и взносы не перечислялись.

Бывают такие редкие случаи, когда работник отстранен от выполнения трудовых обязательств по инициативе работодателя или из иных сторонних причин, зарплата ему не начислялась, но работодатель все равно продолжал пополнять страховой Фонд по этому сотруднику.

В этом случае, работнику просто рассчитают денежную компенсацию на основании минимума заработной платы, которая фигурирует в его регионе.

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

Все что касается проведения исчислений в рамках Фонда оплаты труда должно обязательно выполняться с учетом основных Правил, которые указаны в ст.14 закона о страховании.

Следует сразу иметь в виду, что итоговая сумма, которая будет выплачиваться работнику как пособие по нетрудоспособности, будет отнесена в бухгалтерском отчете, как расходы по предприятию. Основанием этому служит Приказ от 06.05.99г. Минфина РФ.

А та сумма, что уплачивается работнику из средств ФСС, соответственно, не будет считаться расходами предприятия ( ПБУ 10/99):

1. Расчетный период – два года, которые предшествуют текущему, в котором возникла необходимость временно легально не работать подчиненному. Причем учитывается первый день года и последний – например, 01.01.14г. – 31.12.14г.
2. Дневной заработок сотрудника в среднем определяется с помощью следующей операции – нужно разделить суммарную зарплату за расчетный период на цифру 730, что составляет количество дней за два года.
3. Сначала устанавливается, какой был доход у подчиненного за последний двухгодичный период времени.
4. Обращается внимание на больничный лист и количество дней, которые в нем указаны.
5. Определяется среднедневной заработок и процент стажа страхового по работнику.
6. Определить, существуют ли по данному работнику исключительные основания, когда денежное пособие не может назначаться. Эти причины указаны в первой части ст.9 закона о страховании.
7. Производится расчет по специальной формуле.

Предельной базе, которая берется в учет при расчетах пособия, должны соответствовать те показатели, которые являются действительными на тот год, за который берется средняя зарплата сотрудника.

Так, существует единая таблица, отражающая пределы базы того или иного года:

Страховыми взносами пособие по потере трудоспособности временного характера не облагается, как это можно предположить в отношении сумм, которые полагается выплачивать в Пенсионный Фонд, например, или для обязательных видов страхования (социальное, медицинское, от несчастных производственных случаев или профзаболеваний).

Формула для расчета первой части пособия, которую должно выплатить временно нетрудоспособному работнику предприятие, применяется другая.

Величина пособия за месячный период не должна быть более установленного в регионе МРОТ (минимальной зарплаты работника).

Обычно минимальный доход используется в тех случаях, когда работник всего проработал только несколько месяцев – меньше полугода.

Также по минимуму начисляется пособие, если подчиненный находился на больничном вследствие алкогольного или наркотического опьянения.

Вместо среднедневного заработка минимальный берется за основу также при расчетах пособия для лиц, которые отсутствовали на работе без уважительных причин.

Пример расчета

Пример 1. Гражданка Скрябина Л. проболела в марте месяце 2019 года 11 календарных дней. Доказательством этого послужил листок нетрудоспособности, выданным ее лечащим врачом.

В расчетном периоде суммарные выплаты данному работнику составили 1 млн. 178 тыс. рублей. Коэффициент страхового стажа – 0,8.

В средне Скрябина Л. зарабатывала в день 1613,70 руб., если разделить сумму всех выплат на 730 (1178000: 730 = 1613,69). Рассчитываем размер пособия за нетрудоспособные одиннадцать дней:

Из получившегося итога сумма будет выплачена в следующем порядке:

за счет средств предприятия, на котором в данный момент работает сотрудница	3872,88 руб.
за счет средств ФСС	10327,68 руб.

Находим объем социальной выплаты работнице из средств предприятия: Где:

Находим остаток, который подлежит начислению работнику со стороны соцфонда: Если расчет будет вестись по другому работнику, за которого отчисления в Фонд производились реже, суммарно менее полугода, тогда используется максимальный объем среднедневного заработка, но только уже относительно МРОТ. Такой максимум устанавливается для каждого года разный.

Так, по прошлому году и текущему – 2019, действуют следующие среднедневные величины:

Общее число дней за месяц в году	Максимум, сколько можно использовать среднедневной заработок по МРОТ для расчета компенсаций за дни нетрудоспособности.
	2014, руб.	2015, руб.
31 день	179,16 (5554 / 31)	192,42 (5965 / 31)
30 дней	185,13 (5554 / 30)	198,83 (5965 / 30)
28 дней	198,36 (5554 / 28)	213,04 (5965 / 28)

Пример 2. Гражданин Васюков И. проболел в марте 2019 года в общей сложности 2 недели (14 дней). Это подтверждено больничным листком. Всего страховой стаж по данному работнику составляет 4 мес. 21 дн. Это обозначает, что в расчетном периоде (предыдущие два года) ее страховой стаж нулевой.

Средняя зарплата в день этого работника по факту составила 461,59 руб. Рассчитываем пособие такому работнику:

Справка для расчета

Все выплаты, осуществляемые работнику за период, который берется в расчет, на предыдущих рабочих местах, если работник устроился на новую работу недавно, вполне могут быть учтены бухгалтером предприятии настоящего рабочего места подчиненного.

Единственное, что только потребуется от нового работника, чтобы он принес справку о своих доходах с прошлых мест, где ему пришлось трудиться ранее.

Это оговорено в законе о страховании № 255, в и . И только на тот случай, если работник никак не может предъявить своему настоящему работодателю такую справку, бухгалтер может направлять запрос в ПФР, откуда сведения о прошлых выплатах поступят на адрес предприятия, подававшего запрос.

Такой документ нельзя составлять в произвольной форме, он должен быть написан на бумажном носителе установленного нормативным актом образца.

Эта справка утверждена Приложением № 1, которое относится к приказу Минтруда и соцзащиты населения РФ (Приказ от 30.04.13 г.).

Каждая организация или предприятие имеет законное право перепроверить все данные, которые указаны в справке (ст.4.1 закона № 255).

Это и реквизиты прошлых предприятий, где работал сотрудник, а также и суммы его прошлых доходов. На случай несовпадения данных в справке и сведений в ФСС, работодатель, предоставивший такую справку, должен будет оплатить недостающие суммы страховых взносов на счет Фонда ( закона № 255).

Согласно статье 183 Трудового кодекса, в случае болезни сотруднику положено пособие по временной нетрудоспособности. Данная выплата начисляется за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Основным нормативным документом, регламентирующим порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, является Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 «Об утверждении Положения об особенностях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

Выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется через работодателей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств государственного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера. Комиссия по социальному страхованию осуществляет контроль за правильным начислением и своевременной выплатой пособий, а также обоснованностью лишения или отказа от пособия, рассматривает различные спорные вопросы. Комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию решений о назначении пособия по временной нетрудоспособности не принимает. Пособия выдаются, если право на их получение наступило в период работы (включая и время испытания, и день увольнения).

Пособие назначается в том случае, если обращение за ним последовало не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности. При этом пособие по временной нетрудоспособности за прошлое время выдается не более чем за 12 месяцев со дня обращения за ним. Пособия назначаются и выплачиваются по месту работы даже в том случае, если нетрудоспособность сотрудника наступила вне предприятия (например, во время командировки, в период отпуска и пр.).

Выплата пособия за прошлое время (полностью или частично) по инициативе профсоюзных органов (например, в результате проверки правильности назначения и выплаты пособий) производится с соблюдением тех же сроков.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в случаях, представленных на рис. 6.5.

Рис. 6.5. Случаи, предусматривающие выплату пособия по временной нетрудоспособности

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист (листок нетрудоспособности). Иные документы не служат основанием для выплаты пособия. Рабочие и служащие предъявляют больничный лист администрации предприятия в день выхода на работу по окончании временной нетрудоспособности. Ко времени очередной выплаты заработной платы больничный лист может быть предъявлен к оплате и в том случае, если нетрудоспособность еще продолжается. Листок нетрудоспособности (его дубликат) является документом, подтверждающим право работника на временное освобождение от работы вследствие наступившей нетрудоспособности.

Перед подсчетом суммы пособия необходимо убедиться, что представленный больничный лист соответствует по форме и содержанию установленному образцу. Кроме того, следует обратить внимание на оформление лицевой части больничного листа, а именно на заполнение его реквизитов. Форма бланка больничного листа утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 № 172 «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности». Больничный должен содержать разборчивые записи медицинских работников, четкие печати, название или штампы лечебно-профилактического учреждения, а при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой, - его фамилию и номер лицензии на право проведения экспертизы временной нетрудоспособности. В больничном листке лечащий врач должен указать вид нетрудоспособности, например заболевание.

С 01.01.2007 пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам назначаются и выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ Частью 7 ст. 14 Закона предусмотрено, что особенности порядка оплаты больничных листов, выдаваемых в связи с заболеванием или с отпуском по беременности и родам, определяет Правительство РФ. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375, которым утверждено Положение о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, вступило в силу 19.06.2007 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2007.

В соответствии ст. 17 Постановления Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 при исчислении пособия по временной нетрудоспособности из оплачиваемого периода исключаются:

Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты труда в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска;

Период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;

Период заключения под стражу или административного ареста;

Период проведения судебно-медицинской экспертизы.

В п. п. 10, 11 Положения урегулирован порядок определения среднего заработка в случаях, когда рассчитать его по общим правилам невозможно. Так, если у работника в расчетном периоде не было заработка, средний заработок определяется исходя из зарплаты, полученной в месяце наступления заболевания или отпуска по беременности и родам; если заработка не было и в месяце наступления страхового случая, то средний заработок определяется из тарифной ставки, должностного оклада или вознаграждения; если же тарифная ставка, должностной оклад или вознаграждение работнику не установлены, то средний заработок определяется исходя из МРОТ .

Согласно п. 4 Положения в заработок, исходя из которого рассчитываются пособия, не включаются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.). Работодатель должен включать годовые вознаграждения в состав среднего заработка в размере начисленных сумм в расчетном периоде.

Пунктом 5 Положения предусмотрено, что доходы, получаемые в неденежной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются в составе заработка как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день ее выплаты, рассчитанная исходя из рыночных или государственных регулируемых розничных цен. В п. 20 Положения установлен порядок расчета пособия работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев. В этом случае пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

Если же размер рассчитанного пособия превышает указанную сумму, то размер дневного пособия определяется путем деления МРОТ на число календарных дней в календарном месяце, в течение которых работник болел или находился в отпуске по беременности и родам. Сумма пособия, которая должна быть выплачена работнику, рассчитывается путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам в каждом календарном месяце.

Данное правило распространяется только на пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы самого работника (кроме профзаболевания или производственной травмы). Пособие по временной нетрудоспособности в связи с бытовой травмой выплачивается работнику в том же порядке, что и пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания, то есть с первого дня нетрудоспособности.

Установлен единый период выплаты пособия по бытовой травме - с первого дня независимо от причин ее получения. Первые два дня оплачивает работодатель, а начиная с третьего дня - ФСС РФ.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за рабочие дни, пропущенные по болезни, а период нетрудоспособности определяется в календарных днях. Если временная нетрудоспособность наступила в пятницу и продолжалась всю следующую неделю, первый день болезни - пятницу - работодатель оплачивает за счет собственных средств, а начиная с понедельника пособие выплачивается за счет средств фонда.

Виды пособий выплачиваемых за счет средств ФСС представлены на рис. 6.6.

Рис. 6.6. Виды пособий выплачиваемых за счет средств ФСС

Лицам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с третьего дня временной нетрудоспособности, - за счет средств ФСС РФ.

В соответствии с Письмом ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. № 02-18/07-1243 оплате за счет средств работодателя подлежат рабочие дни (часы), предусмотренные графиком работы и пропущенные работником вследствие заболевания (травмы), приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц в 2008 г. не могут превышать 17 250 руб. Максимальные размеры пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам утверждены на три года вперед Федеральным законом от 25.11.2008 N 216-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов" Максимальный размер пособия по беременности и родам на 2009 г. составит 25 390 руб., на следующие два года планируется устанавливать лимиты в 27 170 руб. на 2010 г. и в 29 020 руб. на 2011 г. (пп. 2 п. 1 ст. 8 Закона), предельный размер пособия по временной нетрудоспособности: на 2009 г. - 18 720 руб., на 2010 г. - 20 030 руб. и на 2011 г. - 21 390 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона).

Для высокооплачиваемых категорий работников, у которых заработная плата больше установленных ограничений, неизбежны потери в заработке в случае временной нетрудоспособности. Работодатели могут доплачивать таким сотрудникам за дни временной нетрудоспособности, беременности и родов до фактического заработка за счет собственных средств. При этом расходы, понесенные организацией на доплату до фактического заработка, можно будет учесть при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 15 ст. 255 НК РФ, но только при условии, что прибавка прописана в коллективном или трудовом договоре.

Данные сверхнормативные выплаты не являются государственными пособиями. Они рассматриваются как часть обычной заработной платы. В связи с этим на сумму доплаты необходимо начислить ЕСН, взносы в Пенсионный фонд РФ и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам должны определяться с учетом этих коэффициентов.

При начислении пособия по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 70 - Начислены пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня болезни за счет работодателя;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» Кредит 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС начиная с третьего дня нетрудоспособности.

Выплата пособия отражается проводкой:

Дебет 70 Кредит 50 - выплачено пособие о временной нетрудоспособности.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работникам вместе с заработной платой за прошедший месяц. Поэтому НДФЛ с пособия начисляют в последний день месяца, за который начислена заработная плата.

Размер пособия зависит от страхового стажа работника (табл. 6.9).

Таблица 6.9

Размер пособия по временной нетрудоспособности

Размер пособия	Категории работающих:
100% заработка	Рабочие и служащие, имеющие страховой стаж восемь и более лет; Рабочие и служащие, имеющие на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащихся — 18) лет; Рабочие и служащие, получившие ранения, контузии, увечья или заболевания при выполнении интернационального долга; Работники, заболевшие или перенесшие лучевую болезнь, вы-званную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986-1989 гг. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС; Работающие инвалиды, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой; Работники, не достигшие 18 лет, эвакуированные и переселенные из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы , рак), злокачественными опухолями; По уходу за больными детьми в возрасте до 14 лет, проживающими в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие Чернобыльской катастрофы или эвакуированными и переселенными из зон радиоактивного загрязнения.
80% заработка	Рабочие и служащие, имеющие страховой стаж от 5 до 8 лет; Рабочие и служащие из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющие непрерывный трудовой стаж до 5 лет;
60% заработка	- рабочие и служащие, имеющие страховой стаж до 5 лет.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается по следующему алгоритму:

1. Определяется право работника на получение пособия, исходя из среднего заработка (в пределах максимального размера пособия) или пособие не должно превышать минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц. Если сотрудник отработал меньше трех месяцев, пособие рассчитывают исходя из фактического заработка, не превышающего минимального размера оплаты труда (На 1.09.2007 г. - 2300 руб.). При расчете исходя из МРОТ минимальный заработок нужно разделить на количество рабочих дней в месяце, а полученный результат умножить на количество рабочих дней нетрудоспособности.

2. Определяется фактический заработок в расчетном периоде и фактическое время, в течение которого он был получен.

3. Расчет среднего дневного (СДЗ) или среднего часового заработка (СЧЗ).

4.Определение размера дневного пособия. Величина размера дневного пособия (РДП) зависит от продолжительности страхового стажа

5. Расчет максимальной величины дневного (часового) пособия. Дневное (часовое) пособие не должно превышать его максимально возможной величины.

Если максимальная сумма дневного пособия больше величины среднедневного пособия, то сумма больничных определяется путем умножения суммы среднедневного пособия на количество рабочих дней нетрудоспособности.

Если максимальная сумма дневного пособия меньше величины среднедневного пособия, то сумма больничных определяется путем умножения суммы максимального дневного пособия на количество рабочих дней нетрудоспособности.

6. Определение суммы пособия

Рабочие дни, приходящиеся на первые два календарных дня заболевания, организация оплачивает за счет собственных средств. Остальные дни болезни - за счет ФСС РФ.

Содержание

По законодательству РФ работники трудового договора подлежат социальному страхованию государством. По закону гражданин либо иностранец, застрахованный субъект, на своей работе может получать пособие по временной нетрудоспособности за тот период, когда не был способен выполнять служебно-должностные обязанности из-за собственного нездоровья или ухаживания за заболевшим в семье: застраховать и произвести ему выплату обязан работодатель.

Что такое пособие по нетрудоспособности

Как вид соцобеспечения, гарантия материальной поддержки работника при его временной неспособности работать очень важна. По своей сути это выплата предусматривает частичную компенсацию недополученного трудового дохода: сотрудник может утратить способность исполнять должностные обязанности из-за ухудшения здоровья собственного или члена семьи, требующее ухода за ним. Предоставление выплат регулируется законодательно ФЗ о пособиях по временной нетрудоспособности № 255-ФЗ, Приказом Минздравсоцразвития № 91, Трудовым кодексом РФ.

Кому выплачивается

Застрахованные по закону – это граждане РФ, иностранцы и люди без гражданства с постоянным проживанием или временным проживанием/пребыванием в России, (исключая специалистов высокой квалификации):

• сотрудничающие по трудовым договорам, включая руководителей предприятий – единственных учредителей, собственников;
• гражданские госслужащие, муниципальные служащие;
• граждане, замещающие в постоянном порядке госдолжности на уровне федерации, субъекта РФ и муниципального уровня;
• участники производственного кооператива, в котором они лично трудятся;
• служители церкви;
• виновные по суду и лишенные свободы люди, получающие оплату за труд.

По трудовому договору лицо признается работающим со времени обязательного начала работы или же допущенное к работе. Лица, занимающиеся адвокатской, нотариальной деятельностью, индивидуальные предприниматели, участники семейно-родовых общин народностей Севера и фермерско-крестьянских хозяйств страхуются обязательно, если они платят страховые взносы сами согласно закона №255-ФЗ.

Когда назначается пособие

Право на компенсационные выплаты возникает при:

• неспособности трудится при заболевании, травме, включая оперативное вмешательство по прерыванию беременности, экстракорпоральному оплодотворению;
• необходимом ухаживании за болеющим членом семьи;
• карантине самого застрахованного или недееспособного члена в семье, включая детей детских образовательных учреждений до семилетнего возраста;
• протезировании в специализированном стационаре по медицинским показаниям;
• санаторно-курортном долечивании сразу после стационарного лечения (не свыше 24 дней, за исключением туберкулеза).

Основания для выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Федеральными нормативными актами основанием для назначения компенсации обозначен больничный лист (лист нетрудоспособности). Документ о нетрудоспособности выдается лицензированным медицинским учреждением, включая экспертную оценку временной нетрудоспособности. Выплата производится по трудовому месту, где происходило страхование работодателем. Лицам при нетрудоспособности, возникшей уже после увольнения, на протяжении 30 дней по окончании трудовых отношений, выплаты должен определить работодатель последней работы или территориальное подразделение ФСС.

Документы для назначения

Чтобы получить компенсацию, надо предоставить:

• Больничный лист, заполненный медицинским заведением по утвержденной форме и процедуре.
• С мест трудовой деятельности у иных страхователей сведения о трудовом доходе, из размеров которого начисляется социальная компенсация, и о времени временной нетрудоспособности в календарных днях, во время которых на заработную плату не было начислений взносов в ФСС. При выплате ФСС, его территориальным органом, дополнительно предоставляется подтверждение о страховом стаже.
• Если гражданин трудится не у одного страхователя, выплаты осуществляются по одному из последних рабочих мест на выбор застрахованного. В этом случае предоставляется справка от других страхователей/работодателей, что ими выплаты не производились.

Сроки обращения за пособием

Выплаты назначаются страхователем в течение 10 календарных дней после обращения застрахованного гражданина за их получением при предоставлении требуемых документов. Непосредственно получение осуществляется в ближайший после назначения зарплатный срок. При отсутствии предусмотренной справки о заработке пособие назначается по документам застрахованного гражданина и сведений страхователя.

Когда справка предоставляется, компенсация пересчитывается за все время, но не свыше, чем за 3 года до момента предоставления справки. Пособие будет назначено при обращении за ним не позднее 6 месяцев с момента восстановления трудоспособности (или определения инвалидности), окончания протезирования, ухода за больным, карантина, долечивания. Была ли уважительной причина несвоевременности обращения – это рассматривает Фонд социального страхования по конкретному утвержденному перечню.

Размер пособия по временной нетрудоспособности

Величина выплачиваемой компенсации зависит от продолжительности срока, как долго уплачивались страховые взносы гражданина – его страховой стаж. Средний заработок определяется за 2 года, последние перед возникновением временной нетрудоспособности. Среднедневной заработок не может превышать уровень предельного размера базы для начисления взносов в ФСС, установленной законодательно на момент страхового случая. В 2019 году максимальная среднедневная величина – 1901,37 рубля.

Формула расчета

Размер выплат следует рассчитывать так: дневное пособие перемножается на календарные дни (их количество), на которые был оформлен больничный лист. При болезни, травме, протезировании по показаниям, карантине, долечивании размер установлен от страхового стажа:

1. 100% среднего заработка при стаже 8 лет и более;
2. 80% – 5-8 лет стажа;
3. 60% – до 5 лет стажа.

Пособие определяется в объеме 60% среднего заработка при болезни, травме, произошедших на протяжении 30 календарных дней после прекращения трудовых отношений, подлежащих социальному страхованию. При травмах на производстве пособие составляет 100% без учета стажа. При ухаживании за амбулаторным больным в семье, кроме детей до 15 лет, социальная компенсация назначается от стажа страхования, а при ухаживании за больным ребенком она составляет:

• при лечении амбулаторно – первые 10 календарных дней оплачиваются от продолжительности страхового стажа, а следующие – 50% среднего заработка;
• при лечении стационарно – считается от продолжительности страхового стажа.

Страховой стаж для пособия

Для расчета стажа страхования включается время трудового договора, гражданской государственной службы, муниципальной службы и прочей деятельности, когда лицо обязательно подлежало социальному страхованию на вероятность наступления временной нетрудоспособности, а также в связи с материнством. Наравне с этим в стаж входит время военной службы. Стаж страхования вычисляется в календарном порядке.

Расчет пособия по МРОТ

При стаже страхования гражданина меньше 6 месяцев размер ограничен минимальным размером оплаты труда, установленного законодательно, а в областях, где установлено применение к зарплате районного коэффициента, МРОТ применяется с таким коэффициентом. Если в расчетном периоде у гражданина не было трудового дохода или он был ниже МРОТ, тогда средний заработок приравнивается к минимальному размеру, умноженному на районный коэффициент.

Выплата пособия по временной нетрудоспособности

Средства гражданин получает от страхователя/работодателя в порядке, который установлен на предприятии для выплаты зарплаты. Если выплаты осуществляются Фондом социального страхования, который назначил пособие по временной нетрудоспособности, оно может выдаваться через почтовое отделение федеральной связи, банковскую организацию по заявлению застрахованного получателя.

Кто выплачивает

По общей процедуре компенсация выплачивается по трудовому месту работника. За выплатой непосредственно Фондом СС могут обратиться:

• граждане при утрате трудоспособности спустя месяц после увольнения;
• самозанятые лица (ИП, нотариусы, адвокаты, участники семейно-родовых общин Севера и фермерско-крестьянских хозяйств, лица с частной практикой) с добровольными взносами в ФСС;
• работники в случаях невозможности получения средств от работодателя (прекращение деятельности, процедура банкротства предприятия, неплатежеспособность, уклонение от выплат).

Сроки выплаты

Для пособий нет отдельного срока, они выплачиваются в ближайшую заработную плату. Суммы, которые были излишне выплачены застрахованному, не взыскиваются, за исключением ошибки в подсчете и недобросовестных действий получателя (неверные сведения). Удержание ограничивается 20 процентами от пособия или заработной платы, при их прекращении оставшаяся задолженность подлежит взысканию через суд.

Видео: Расчет начисления пособия по временной нетрудоспособности

Нашли в тексте ошибку? Выделите её, нажмите Ctrl + Enter и мы всё исправим!